| 03.08.2017 11:11 |
(Üye)
|
Soru : Günaydın
İsveç’te kurulu Car-o-liner Group AB şirketinin Türkiye distribütörlüğünü yapmaktayız. Satışını yaptığımız Car-o-liner markalı cihazlardan birisinin çalışmak için özel bir işletim sistemi ve veri bankasına ihtiyacı vardır. İşletim programı cihaz ile birlikte gelmekte ve Türkiye’den tedarik edilen bilgisayarlara yüklenmektedir. Bu işletim programının çalışabilmesi için gereken verilere ise, belli dönemlerde güncellenmesi gereken bir abonelik sistemi ile ulaşılabilmektedir. Abonelik sisteminin ana işlemcisi (server) İsveç’te Car-o-liner şirketi bünyesinde bulunmaktadır. Belli periyotlarda abonelik hizmeti satın alan müşterilere firmamızca fatura düzenlenmekte ve bu faturalar üzerinden %18 KDV ve Kurumlar Vergisi beyan edilmektedir. Car-o-liner Group AB şirketi de aynı hizmet için firmamıza fatura düzenleyip, göndermektedir. Şirketimizce bu faturalara ayrıca girişte de %18 KDV hesap edilmekte ve beyan edilmektedir. Söz konusu faturalar şirketimiz tarafından banka transferi ile Car-o-liner Group AB şirketine ait İsveç’teki banka hesabına ödenmektedir.
Car-o-liner Group AB firmasının ilgili faturalarına banka transferi sırasında ayrıca Stopaj vergisi uygulanıp uygulanmayacağı hususunda tarafımıza bilgi verilmesini arz ve talep ederiz.
Cevap : Yurt dışında yerleşik kişi ve kurumların, Türkiye’de ki gerçek ve tüzel kişilere verdikleri hizmetler nedeniyle elde ettiği gelirler, vergi anlaşmalarında aksine hüküm olmaması kaydıyla Türkiye’de gelir veya kurumlar vergisine tabi tutulmaktadır. Yurtdışına yapılan bu ödemeler üzerinden KVK'nun 30. maddesi çerçevesinde BKK ile belirlenmiş oranlarda stopaj yapılmalı ve muhtasar beyanname ile beyan edilmelidir.
5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30. maddesi kapmasında stopaj yapılabilmesi için;
- Hizmeti sunan yurt dışında mukim bir kurum olmalıdır.
- Yapılan hizmetin niteliği itibariyle Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30. maddesi kapmasında tevkifata tabi olması gerekir.
- İlgili ülke ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması olmamalıdır veya vergi anlaşmasında stopajı engelleyici bir hüküm bulunmamalıdır.
Buna göre yurt dışından sağlanan;
- Elemanların ücretleri (yabancı bir kuruluşun elemanının Türkiye’deki bir firmanın personeli veya yöneticisi olarak çalışması “serbest meslek” kazancı olarak nitelendirildiğinden bu nedenle yabancı kuruluşa yapılan ödemeler KVK’nun 30. maddesi uyarınca stopaja tabidir.),
- Mühendislik, montaj, danışmanlık, eğitim hizmeti, özel yazılım yaptırılması, tercüme yaptırılması gibi serbest meslek hizmeti niteliğindeki hizmet bedelleri,
- Kiralama hizmeti karşılığında yapılan ödemeler (Finansal kira veya normal kira),
-Borç verme, mevduat ve benzeri fonlamalar karşılığında ödenen faizler,
- Yurt dışından yapılan mal tedarikine bağlı vade farkları,
-Telif, imtiyaz, ticaret unvanı, marka, know-how ve benzeri gayrimaddi haklar için ödenen bedeller veya kiralar,
gibi, GVK’nın 94 veya KVK’nun 30. maddesi kapsamında bulunan ödemelerde, vergi anlaşmasında stopajı önleyen bir hüküm olmadığı sürece, gerekli oranlar üzerinden stopaj yapılması gerekmektedir.
Bununla beraber;
- Her nevi komisyon ödemeleri,
- Yurt dışında yapılan ilan veya reklam bedeli ödemeleri,
- Yurt dışında gerçekleşen taşıma bedeli ödemeleri,
- Sigorta primi ödemeleri,
- Yurt dışında yaptırılan fason iş bedeli ödemeleri,
- Gözetim ücreti ödemeleri,
-Yurt dışı seyahatlerde ortaya çıkan ödemeler (otel, lokanta, ulaşım, haberleşme vs.),
-Fuar katılım ücreti ödemeleri,
- Uydu kirası ödemeleri,
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
