| 18.08.2017 09:10 |
(Üye)
|
Soru : Merhaba,
Haziran ayında kurduğum bir LTD şirketin faaliyet konusu; belgesel ve kısa film çekimi ve tamamlanınca satışı ile ilgilidir.
Şirket kuruluşu itibariyle yeni bir belgesel çekimine başlanmıştır. Belgesel tamamlandıktan sonra ajanslara ve kanallara belgeselin satışı yapılacaktır.
Belgeselin bazı bölümleri İtalya ve Yunanistan'da çekilmiş olup, bu çekimlere ait yurtdışı fatura ve fişleri tarafıma teslim edilmiştir.
1. Sorum; bu yurtdışında alınan hizmetlere dair olan fatura ve fişlerde KDV veya stopaj söz konusu mudur? Yada bunların muhasebe kayıtlarına alınması ile ilgili özellikle dikkat etmem gereken bir husus var mıdır?
2. Sorum bu belgesel tamamlanıp satışı gerçekleştirildiğinde kesilen faturanın tevkifatlı kesilmesi yada farklı bir durumu söz konusu mudur?
Yevmiye kayıtlarını nasıl oluşturmam gerekmektedir?
Cevabınız için şimdiden teşekkür ederim.
Cevap : 1- KDV AÇISINDAN
KDV Genel Tebliğine göre ; “Türkiye’ye getirilen hizmet, Türkiye’deki firmanın Türkiye’deki faaliyeti ile ilgili ise, hizmetten Türkiye’de faydalanılmıştır; hizmet Türkiye’deki faaliyetlerle ilgili değilse, sonuçları Türkiye dışında doğuyorsa Türkiye’de faydalanılmamıştır.” şeklinde açıklamak mümkündür.
KDV Genel Tebliği’nde, yurt dışından sağlanan hizmetlere ait KDV’nin hizmetten faydalanan yurt içindeki muhatap tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edileceği açıklanmıştır. Dolayısıyla yurt dışından sağlanan ve KDVK’nın 1/2. maddesine göre hizmet ithali kapsamında değerlendirilen işlemlere ait KDV'nin, hizmetten yararlanan Türkiye’ de mukim kişi ve kuruluşlarca sorumlu sıfatıyla verilecek olan 2. no.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek bağlı bulunulan vergi dairesine ödenmesi, 1 no.lu KDV beyannamesinde de gösterilerek indirilmesi mümkün olacaktır.
STOPAJ AÇISINDAN
Yurt dışında yerleşik kişi ve kurumların, Türkiye’de ki gerçek ve tüzel kişilere verdikleri hizmetler nedeniyle elde ettiği gelirler, vergi anlaşmalarında aksine hüküm olmaması kaydıyla Türkiye’de gelir veya kurumlar vergisine tabi tutulmaktadır. Yurtdışına yapılan bu ödemeler üzerinden KVK'nun 30. maddesi çerçevesinde BKK ile belirlenmiş oranlarda stopaj yapılmalı ve muhtasar beyanname ile beyan edilmelidir.
5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30. maddesi kapmasında stopaj yapılabilmesi için;
- Hizmeti sunan yurt dışında mukim bir kurum olmalıdır.
- Yapılan hizmetin niteliği itibariyle Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30. maddesi kapmasında tevkifata tabi olması gerekir.
- İlgili ülke ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması olmamalıdır veya vergi anlaşmasında stopajı engelleyici bir hüküm bulunmamalıdır.
2-Belgeselin satışında KDV tevkifatı söz konusu değildir.Yapılan satış 600 hesapta takip edilir.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
