| 09.01.2018 12:19 |
(Üye)
|
Soru : Biz Angola da Serum Fabrikasının tasarım işini almıştık.(komple tesis tasarımı)
İşin bazı bölümlerini Türkiye’de bir mimarlık firmasına, statik(hesaplamalar) projesini yine Türkiye’de bir firmaya ve alt tasarımcı olarak da (makinelerin nereye nasıl yerleşmesi gerektiği ile ilgili) İtalya da BRAMCOR (Firma resmi adresi Londra) Firmasına vermiştik.
Bramcor firmasının ödemesini sözleşmeye göre 3 parçada ödememiz gerekiyordu, temmuz ve ekim ayında 2 ödeme yaptık. (banka bu 2 ödemeyi ithalat olarak girmiş.)
3. ödemeyi dün yapacakken genel müdürlük Dış ticaret birimi bu ödemenin giden havale olması gerektiğini ve stopaj kesintisi yaptıysak ödeme makbuzunu veya beyannamemizi istedi. Bu işlemin gümrüğe tabi olmadığını temmuz ve ekimde yapılan diğer 2 işlemin yanlış olduğunun ve düzeltilmesi gerektiğini, bu ödemeyi vergi dairelerine size gönderdiğim beyanname ile banka olarak bildirim yapmaları gerektiğini söyledi. Bu işlemde stopaj olmalı mı?
İŞİ VEREN FİRMA : Mauritius ‘da (Afrika)
Tasarımcı : İtalya’da ( İşin bedeli : 26.700 usd)
İş : Angola’da
Cevap : Stopaj olması gerektiği görüşündeyiz.
HİZMET İTHALATINDA STOPAJ UYGULAMASI:
Yurt dışında yerleşik kişi ve kurumların, Türkiye’de ki gerçek ve tüzel kişilere verdikleri hizmetler nedeniyle elde ettiği gelirler, vergi anlaşmalarında aksine hüküm olmaması kaydıyla Türkiye’de gelir veya kurumlar vergisine tabi tutulmaktadır. Yurtdışına yapılan bu ödemeler üzerinden KVK'nun 30. maddesi çerçevesinde BKK ile belirlenmiş oranlarda stopaj yapılmalı ve muhtasar beyanname ile beyan edilmelidir.
5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30. maddesi kapmasında stopaj yapılabilmesi için;
- Hizmeti sunan yurt dışında mukim bir kurum olmalıdır.
- Yapılan hizmetin niteliği itibariyle Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30. maddesi kapmasında tevkifata tabi olması gerekir.
- İlgili ülke ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması olmamalıdır veya vergi anlaşmasında stopajı engelleyici bir hüküm bulunmamalıdır.
Buna göre yurt dışından sağlanan;
- Elemanların ücretleri (yabancı bir kuruluşun elemanının Türkiye’deki bir firmanın personeli veya yöneticisi olarak çalışması “serbest meslek” kazancı olarak nitelendirildiğinden bu nedenle yabancı kuruluşa yapılan ödemeler KVK’nun 30. maddesi uyarınca stopaja tabidir.),
- Mühendislik, montaj, danışmanlık, eğitim hizmeti, özel yazılım yaptırılması, tercüme yaptırılması gibi serbest meslek hizmeti niteliğindeki hizmet bedelleri,
- Kiralama hizmeti karşılığında yapılan ödemeler (Finansal kira veya normal kira),
-Borç verme, mevduat ve benzeri fonlamalar karşılığında ödenen faizler,
- Yurt dışından yapılan mal tedarikine bağlı vade farkları,
-Telif, imtiyaz, ticaret unvanı, marka, know-how ve benzeri gayrimaddi haklar için ödenen bedeller veya kiralar,
gibi, GVK’nın 94 veya KVK’nun 30. maddesi kapsamında bulunan ödemelerde, vergi anlaşmasında stopajı önleyen bir hüküm olmadığı sürece, gerekli oranlar üzerinden stopaj yapılması gerekmektedir.
Bununla beraber;
- Her nevi komisyon ödemeleri,
- Yurt dışında yapılan ilan veya reklam bedeli ödemeleri,
- Yurt dışında gerçekleşen taşıma bedeli ödemeleri,
- Sigorta primi ödemeleri,
- Yurt dışında yaptırılan fason iş bedeli ödemeleri,
- Gözetim ücreti ödemeleri,
-Yurt dışı seyahatlerde ortaya çıkan ödemeler (otel, lokanta, ulaşım, haberleşme vs.),
-Fuar katılım ücreti ödemeleri,
- Uydu kirası ödemeleri,
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
